Восстановление амортизационной премии
У нас такая ситуация. Построено ОС в 2007г.и введено в эксплуатацию. Начислена амортизационная премия 10% в 2009 ОС продано. 5 лет с момента ввода в экспл. не прошло. Получились интересные цыфры;
В БУ все без НДС
Первоначальная 1 639 200 руб бе
Амортизация 136 000 руб
Остаточная 1 503 200
Продажная 1 578 300
Прибыль от про 75 100
В НУ все без НДС
Первоначальная 1 639 200 - 10%амортиз.премии 163 920= 1 475 280
Амортизация 122 430
Остаточная 1 352 850
Продажа 1 578 300
Прибыль от пр 225 450
Теперь скажите как эту амортиз.премию восстановить ? Если оставить амортизацию в той же сумме, а премию к остаточной стоимости ОС прибавить получится;
Первоначальная 1 639 200
Амортизация 122 430
Остаточная 1 516 770
Продажа 1 578 300
Прибыль от пр 61 530
Выходит восстановить премию выгодно?🤔
В БУ все без НДС
Первоначальная 1 639 200 руб бе
Амортизация 136 000 руб
Остаточная 1 503 200
Продажная 1 578 300
Прибыль от про 75 100
В НУ все без НДС
Первоначальная 1 639 200 - 10%амортиз.премии 163 920= 1 475 280
Амортизация 122 430
Остаточная 1 352 850
Продажа 1 578 300
Прибыль от пр 225 450
Теперь скажите как эту амортиз.премию восстановить ? Если оставить амортизацию в той же сумме, а премию к остаточной стоимости ОС прибавить получится;
Первоначальная 1 639 200
Амортизация 122 430
Остаточная 1 516 770
Продажа 1 578 300
Прибыль от пр 61 530
Выходит восстановить премию выгодно?🤔
Comments
-
Сначала обратимся к первоисточнику - гл. 25 НК РФ. Читаем:
Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)
...
9. ...
В случае реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых были применены положения абзаца второго настоящего пункта, суммы расходов, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу.
Действуем строго по НК:
1. Берем вариант 2: прибыль от реализации ОС = 225 450
2. Восстанавливаем амортизационную премию: дополнительная прибыль = 163 920
Итого прибыль под налог: 225 450 + 163 920 = 389 370 р.
Честно говоря, совсем не вижу "выгоды" ...
Резюме: премия восстанавливается, а вот остаточная стоимость нет... Получается двойное налогообложение...
Успехов! -
Да, совсем забыл...
Приведенный мною абзац из пункта 9 статьи 258 НК РФ применяется к ОС, введенным в эксплуатацию после 1 января 2008 г (п. 10 ст. 9 Федерального закона от 26.11.08 № 224-ФЗ).
Так что Вы можете не восстанавливать амортизационную премию по своим ОС.
Успехов! -
.Точно, ОС построено в 2007году!!!. Спасибо огромное за разъяснение!💃
